Jeszcze do końca 2021 roku przy każdym składaniu korekty części ewidencyjnej JPK V7 należało złożyć również czynny żal, żeby uniknąć kary za popełnione błędy. Teraz to się zmieni. Od 1 stycznia 2022 roku nie będzie już tego obowiązku – trzeba jednak będzie złożyć skuteczną korektę.
Czym jest czynny żal?
Czynny żal to zawiadomienie o popełnieniu czynu zabronionego, w którym dobrowolnie informuje się naczelnika urzędu skarbowego o niedopełnionych obowiązkach. Przy tym konieczne jest również naprawienie swojego błędu i uregulowanie całego zobowiązania, które dotychczas nie zostało należycie opłacone.
Czynny żal może być pomocny m.in. wówczas, gdy nie złoży się w terminie zeznania rocznego lub deklaracji okresowej, lub gdy nie zapłaci się podatku. Dotyczy również wystawienia błędnych faktur czy nierzetelnego prowadzenia ksiąg podatkowych. Warto wiedzieć, że w wielu przypadkach można składać także czynny żal online.
Czynny żal w ogólnym założeniu ma pozwolić na uniknięcie kary, zwykle finansowej. Jest on jednak nieskuteczny, gdy organ ścigania sam zebrał dokumentację związaną z popełnieniem wykroczenia lub przestępstwa skarbowego. Innymi słowy, jeśli urząd dopatrzył się uchybienia, zanim zrobił to i zgłosił podatnik, czynny żal nie ma zastosowania.
Korekta JPK a czynny żal
Od nowego roku, razem z wejściem w życie Polskiego Ładu, zmienią się przepisy w zakresie czynnego żalu przy korekcie części ewidencyjnej JPK. Nie będzie on już stosowany, głównie ze względu na negatywny stosunek podatników do tego rozwiązania. Komplikowało to także księgowość. Teraz przepisy zostaną ujednolicone.
Po zmianach nie będzie już konieczne składanie zawiadomienia o czynie karalnym, gdy wykrycie błędu dotyczy części ewidencyjnej i/lub deklaracyjnej pliku JPK V7. Warunkiem będzie jednak złożenie prawnie skutecznej korekty części deklaracyjnej/ lub części ewidencyjnej. Bardzo istotne jest jednak to, że korektę deklaracji koniecznie trzeba złożyć przed upływem okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Korekta jest natomiast niemożliwa. Jeżeli przed złożeniem korekty deklaracji lub księgi wszczęto postępowanie przygotowawcze o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe lub ujawniono w toku toczącego się postępowania przygotowawczego to przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe.
Konieczna korekta i uregulowanie należności
Podatnik nie będzie podlegał karze za wykroczenie lub przestępstwo skarbowe dotyczące złożonej deklaracji lub przesłanej księgi, jeżeli po jego popełnieniu złoży organowi podatkowemu korektę dotyczącą obowiązku, którego nieprawidłowe wykonanie jest zabronione.
Natomiast jeśli w związku z popełnionym wykroczeniem zostały uszczuplone należności publicznoprawne, przepis ten stosuje się tylko wtedy, gdy należność ta została uiszczona niezwłocznie. Nie może być to jednak później niż w terminie wyznaczonym przez finansowy organ postępowania przygotowawczego.
Zatem, aby uniknąć niekorzystnych konsekwencji popełnionego błędu w deklaracji podatkowej, należy spełnić dwa warunki: dokonać właściwej korekty oraz spłacić swój dług publiczny, czyli podatki.
Źródła i podstawa prawna
Informacje opieramy o oficjalne źródła. Stan prawny może się zmieniać, zawsze sprawdzaj aktualne przepisy.
Najczęściej zadawane pytania
Czym jest korekta JPK_V7?
Korekta JPK_V7 to ponowne złożenie części ewidencyjnej, deklaracyjnej albo obu części pliku, gdy pierwotne dane były błędne. Dotyczy na przykład faktur, oznaczeń, podstawy opodatkowania lub podatku VAT. Korekta zastępuje wcześniejszy plik w zakresie objętym poprawą.
Kiedy korekta JPK nie wymaga czynnego żalu?
Czynny żal co do zasady nie jest potrzebny, gdy podatnik składa prawidłową korektę JPK_V7 i poprawia błąd w trybie przewidzianym dla rozliczeń VAT. Mechanizm polega na tym, że korekta sama ujawnia poprawione dane. Trzeba jednak odróżnić zwykłą pomyłkę od innych naruszeń.
Jak poprawnie złożyć korektę JPK_V7?
Najpierw ustal, czy błąd dotyczy ewidencji, deklaracji, czy obu części pliku. Następnie popraw dane w systemie księgowym i wygeneruj korektę za ten sam okres rozliczeniowy. Jeśli korekta zwiększa VAT do zapłaty, sprawdź także odsetki i termin uregulowania różnicy.
Na co uważać przy korekcie JPK?
Błędem jest poprawianie kolejnego okresu zamiast okresu, w którym powstała pomyłka. JPK działa okresowo, więc faktura z błędnego miesiąca zwykle wymaga korekty tego miesiąca. Trzeba też zachować spójność między rejestrem VAT, deklaracją i dokumentami źródłowymi.
Materiał ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W indywidualnej sprawie skontaktuj się z naszym biurem.
