Wraz z wejściem w życie Polskiego Ładu w styczniu 2022 roku zmieniły się zasady opodatkowania dla przedsiębiorców, w tym także dla specjalistów branży IT – programistów, testerów oprogramowania i analityków systemowych, którzy prowadzą działalność gospodarczą. Z perspektywy 2025 roku wiadomo już, że wiele osób wybrało ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę rozliczeń z fiskusem. To prosta i atrakcyjna opcja, jednak niepozbawiona ograniczeń. Sprawdź, jakie warunki obowiązują obecnie i czy nadal warto ją stosować.
Ryczałt dla programistów – zatrudnienie na B2B
Ryczałt ewidencjonowany to uproszczona forma opodatkowania, w której podatek płaci się od uzyskanego przychodu, bez możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu. Wciąż mogą z niej korzystać osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą lub spółkę osobową, o ile ich roczny przychód nie przekracza limitu określonego ustawowo. W 2025 roku limit ten wynosi równowartość 2 mln euro, co aktualnie – zgodnie z kursem euro ogłoszonym przez NBP na pierwszy dzień roboczy października 2024 roku – odpowiada ok. 8,6 mln zł.
Ryczałt dla programisty IT 2025
Z tego uproszczonego sposobu rozliczania się z fiskusem może skorzystać każda osoba prowadząca indywidualną pozarolniczą działalność gospodarczą lub też spółkę osobową. To również często praktykowana forma odprowadzania podatku dla osób zarabiających na najmie lub dzierżawie. Ryczałtem mogą się rozliczać jedynie osoby, których przychód z wykonywanej działalności nie przekracza 2 mln euro w przeliczeniu na złotówki.
Jaka stawka ryczałtu dla programisty?
Branża IT, a w szczególności programiści i testerzy oprogramowania, została objęta preferencyjną stawką ryczałtu w wysokości 12%. Dotyczy to m.in. usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.01.1. To znacząco mniej niż standardowa stawka 15%, która obowiązywała dla tej grupy przed 2022 rokiem. W 2025 roku stawka 12% nadal obowiązuje i jest jednym z głównych powodów, dla których wielu specjalistów IT wybrało właśnie tę formę opodatkowania.
Ryczałt dla programistów i testerów a składka zdrowotna
Polski Ład zmienił także zasady dotyczące naliczania i rozliczania składek zdrowotnych. Dotyczy to również dla przedsiębiorców rozliczających podatek ryczałtem. W ich przypadku składka zdrowotna będzie zależna od przychodów oraz średniej pensji wyliczanej przez Główny Urząd Statystyczny. Choć jej wysokość ustalono na 9 %, to przewidziano tu trzy różne podstawy wymiaru składki, które będą zależały od osiągniętego przychodu.
Nowe przepisy podatkowe określają trzy przedziały, zgodnie z którymi podstawa wymiaru stawki będzie wynosiła:
- 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia przy przychodach nieprzekraczających 60 tys. zł
- 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, jeżeli przychody z działalności będą wynosiły od 60 tys. do 300 tys. zł
- 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, gdy przychody podatnika będą wyższe niż 300 tys. zł
Warto podkreślić, że składka ta nie podlega odliczeniu od podatku, co zwiększa realne obciążenia przedsiębiorcy. Choć z ryczałtu nie można odliczać kosztów, nadal dopuszczalne jest pomniejszenie podstawy opodatkowania m.in. o zapłacone składki na ZUS.
Usługi IT – ryczałt nie zawsze najlepszy
W przypadku programistów czy testerów oprogramowania ryczałt ma również negatywne strony. Jedną z wad jest to, że niestety nie będą mogli wówczas skorzystać z ulgi IP Box, która pozwala na płacenie niższego podatku od dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej. Dla niektórych specjalistów IT może to być dość duża niedogodność, gdyż Polski Ład umożliwia jednoczesne korzystanie zarówno z ulgi B+R, jak i z ulgi IP Box. Poza tym, w ramach tej pierwszej przewidziane są dwa razy większe odliczenia niż obecnie, czyli aż 200% wydatków poniesionych na projekty badawczo-rozwojowe. Minusem ryczałtu dla programistów jest także brak możliwości wspólnego rozliczania z małżonkiem oraz skorzystania z ulgi na dzieci.
Jeśli jesteś programistą lub testerem oprogramowania i nie wiesz, jaka forma opodatkowania będzie najlepsza w Twoim przypadku, skontaktuj się z nami. Pomożemy Ci wybrać najkorzystniejsze rozwiązanie w księgowości IT.
