Podatnicy, którzy dokonują zakupu towarów i usług na terytorium innego państwa członkowskiego, mają prawo do żądania zwrotu zapłaconego podatku VAT, jeśli towary te i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium kraju siedziby.
Wniosek o zwrot VAT z UE
W tym celu powinni złożyć stosowny wniosek o zwrot podatku VAT - od wartości dodanej, składany za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Polscy podatnicy posługują się wnioskiem VAT- REF, który wysyłany jest poprzez system e-Deklaracje dostępny na stronie internetowej Ministerstwa Finansów, za pośrednictwem właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego.
Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług są wykonywane na terenie objętym zakresem działania co najmniej dwóch urzędów skarbowych, właściwość miejscową ustala się dla:
- osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej – ze względu na adres siedziby;
- osób fizycznych – ze względu na miejsce zamieszkania.
Termin złożenia wniosku o zwrot VAT zapłaconego w UE
Wniosek należy złożyć nie później niż do 30 września roku następującego po okresie zwrotu. Zgodnie z art. 15 dyrektywy Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r. określającej szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej, przewidzianego w dyrektywie 2006/112/WE, podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkowskim (Dz. Urz. UE L nr 44/23 ze zm.), wniosek uznaje się za złożony dopiero wtedy, gdy wnioskodawca przedstawił wszystkie informacje wymagane na mocy art. 8, 9 i 11.
Poprawne wypełnienie wniosku o zwrot VAT z UE
Aby wniosek został przyjęty przez system e-Deklaracje, powinien być poprawnie wypełniony oraz zgodny z wyjaśnieniami zamieszczonymi w zakładce e-Deklaracje. Jeżeli system e-Deklaracje odrzuci wniosek, podatnik w trakcie odczytu otrzyma komunikat o przyczynie odrzucenia dokumentu – system wskaże mu również miejsca, gdzie zostały niewypełnione pozycje. W tej sytuacji wnioskodawca powinien dokonać wskazanych poprawek i ponownie przesłać wniosek.
W przypadku polskich wniosków VAT-REF potwierdzeniem przyjęcia dokumentu przez system e-Deklaracje jest pobranie Urzędowego Poświadczenia Odbioru z komunikatem 200 –„Przetwarzanie dokumentu zakończone poprawnie”.
Zwrot VATu zapłaconego w UE - podsumowanie
Po przekazaniu wniosku do polskiego systemu VAT-REFUND z systemu e-Deklaracje zostanie automatycznie wysłana wiadomość z informacją o nadaniu numeru referencyjnego wniosku w systemie VAT-REFUND z konta funkcyjnego urzędu, do którego skierowano wniosek. Dotrzymanie terminu złożenia wniosku jest niezwykle ważne. Termin ten określony w art. 15 dyrektywy 2008/9/WE, jest bowiem – zgodnie z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości UE – terminem zawitym. Termin zawity, to szczególny rodzaj terminu stanowczego, charakteryzujący się dużym rygorem prawnym, przejawiającym się w tym, że niepodjęcie określonej czynności przez uprawniony podmiot w okresie zakreślonym tym terminem, powoduje definitywne wygaśnięcie przysługującego podmiotowi prawa do tej czynności.
Źródła i podstawa prawna
Informacje opieramy o oficjalne źródła. Stan prawny może się zmieniać, zawsze sprawdzaj aktualne przepisy.
Najczęściej zadawane pytania
Na czym polega zwrot VAT od zakupów w UE?
Zwrot VAT od zakupów w UE dotyczy podatku zapłaconego w innym państwie członkowskim, gdy firma nie rozlicza tam zwykłej deklaracji VAT. Wniosek składa się przez polski system do administracji państwa zwrotu. O zwrocie decydują przepisy kraju, w którym naliczono podatek.
Kto może wystąpić o zwrot VAT z innego kraju UE?
Zasadniczo może to zrobić podatnik VAT, który wykorzystuje zakup do działalności opodatkowanej i nie ma w danym kraju siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności. Warunkiem jest też brak sprzedaży wymagającej lokalnej rejestracji. Każdy kraj może mieć własne ograniczenia dla typów wydatków.
Jak złożyć wniosek o zwrot VAT z UE?
Wniosek składa się elektronicznie przez polski portal podatkowy, wskazując kraj zwrotu, okres, faktury i kody rodzaju wydatku. Polski urząd przekazuje wniosek za granicę, jeśli przejdzie formalną weryfikację. Potem decyzję i ewentualne pytania obsługuje administracja państwa zwrotu.
Dlaczego urząd może odmówić zwrotu VAT z UE?
Typowe powody to brak związku wydatku z działalnością opodatkowaną, błędny kod wydatku albo faktura bez wymaganych danych. Problemem bywa też lokalny zakaz odliczenia, na przykład dla części kosztów reprezentacyjnych. Polska procedura nie znosi zasad kraju zwrotu.
Materiał ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W indywidualnej sprawie skontaktuj się z naszym biurem.
