Co to jest ulga na złe długi?
Przepisy dotyczące ulgi na złe długi obowiązują od 1.1.2020 r.
Ulga na złe długi PIT i CIT - koszty i przychody w PIT i CIT
Najogólniej rzecz ujmując w podatkach dochodowych przychodami, co do zasady, są kwoty należne podatnikowi choćby faktycznie nie zostały przez niego otrzymane. Kosztem uzyskania przychodów są wydatki wynikające z operacji gospodarczych, nawet jeżeli nie zostaną one zapłacone
Na czym polega ulga na złe długi?
Wierzyciel ma możliwość pomniejszenia podstawy opodatkowania o kwotę wierzytelności, uprzednio zaliczonej do przychodów, jeżeli nie zostanie ona uregulowana lub zbyta w ciągu 90 dni od dnia upływu jej terminu płatności (wskazanego na fakturze lub w umowie).
Dłużnik ma obowiązek doliczenia do podstawy opodatkowania zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów kwotę zobowiązania, nieuregulowanego w terminie 90 dni od daty płatności.
Kiedy trzeba skorygować podstawę opodatkowania?
Korekty podstawy opodatkowania dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie; Możliwa jest także korekta podstawy opodatkowania uwzględniana przy wyliczaniu wysokości należnych zaliczek na podatek dochodowy (wyłącznie w przypadku uzyskiwania przez podatnika dochodu).
Co należy zrobić, gdy dłużnik zapłaci?
W przypadku, gdy po dokonaniu korekty podstawy opodatkowania należność zostałaby uregulowana (zbyta) wierzyciel będzie musiał zwiększyć podstawę opodatkowania oraz zapłacić podatek w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana (zbyta).
W przypadku uregulowania zobowiązania przez dłużnika będzie miał on prawo do korekty zwrotnej w rozliczeniu za okres, w którym zobowiązanie to zostanie uregulowane
Jaki jest zakres przedmiotowy przepisów dotyczących ulgi za złe długi?
Przepisy dotyczące ulgi na złe długi stosuje się wyłącznie do wierzytelności lub zobowiązań wynikających z transakcji handlowych, jeżeli z tytułu tych transakcji przynajmniej u jednej ze stron określa się przychody lub koszty uzyskania przychodów, bez względu na termin ich ujęcia w tych przychodach lub kosztach uzyskania przychodów. Nabycie środków trwałych również objęte jest zakresem stosowania przepisów o uldze.
Ulga na złe długi - kogo dotyczą przepisy?
Przepisy ustaw podatkowych w zakresie ulgi na złe długi dotyczą podatników PIT i CIT, spełniających łącznie następujące warunki:
- Dłużnik na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego dzień złożenia zeznania podatkowego nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji
- Od daty wystawienia faktury (rachunku) lub zawarcia umowy dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym została wystawiona faktura (rachunek) lub została zawarta umowa.
- Transakcja handlowa zawarta jest w ramach działalności wierzyciela oraz działalności dłużnika, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym na terytorium Polski.
Ponadto wyłączono możliwość stosowania przepisów o uldze między podmiotami powiązanymi w rozumieniu przepisów ustaw podatkowych.
Źródła i podstawa prawna
Informacje opieramy o oficjalne źródła. Stan prawny może się zmieniać, zawsze sprawdzaj aktualne przepisy.
Najczęściej zadawane pytania
Co to jest ulga na złe długi w podatkach dochodowych?
Ulga na złe długi pozwala skorygować rozliczenie, gdy kontrahent nie zapłacił faktury w ustawowym czasie. Wierzyciel może zmniejszyć podstawę opodatkowania, a dłużnik ma obowiązek zwiększyć ją po swojej stronie. Mechanizm przenosi skutki braku płatności do podatku dochodowego.
Kiedy można zastosować ulgę na złe długi?
Warunki zależą od upływu czasu od terminu płatności, statusu wierzytelności i relacji między stronami. Wierzytelność nie może być rozliczona ani zbyta w sposób, który usuwa ekonomiczny brak zapłaty. Trzeba też sprawdzić, czy transakcja była wcześniej ujęta w przychodach.
Jak rozliczyć ulgę na złe długi w PIT?
Najpierw identyfikuje się niezapłacone faktury i daty wymagalności. Potem koryguje się podstawę opodatkowania w zaliczce albo zeznaniu, zależnie od momentu spełnienia warunków. Jeśli dłużnik później zapłaci, korektę trzeba odwrócić w odpowiednim okresie.
Na co uważać przy uldze na złe długi?
Błąd polega na traktowaniu ulgi jak trwałego umorzenia podatku. To korekta warunkowa, która zmienia się po zapłacie, kompensacie albo zbyciu wierzytelności. Warto prowadzić osobną listę faktur objętych ulgą, bo bez niej łatwo pominąć odwrócenie korekty.
Materiał ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W indywidualnej sprawie skontaktuj się z naszym biurem.
