Ulga na internet to jedna z najprostszych form preferencji podatkowej, z której mogą skorzystać osoby fizyczne. Pozwala obniżyć należny podatek dochodowy lub zwiększyć kwotę zwrotu w rozliczeniu rocznym. W artykule wyjaśniamy, komu przysługuje ulga w 2026 roku, jakie są warunki jej zastosowania, jak ją rozliczyć oraz jakie ograniczenia obowiązują.

Kto może skorzystać z ulgi?

Ulga na internet przysługuje podatnikom, którzy opłacają dostęp do sieci i posiadają potwierdzenie poniesionych wydatków w danym roku podatkowym (w 2026 roku rozliczane mogą być wydatki za rok 2025). Odliczenia mogą dokonać osoby fizyczne rozliczające się na formularzach PIT-36, PIT-37 lub PIT-28. W przypadku wspólnego rozliczenia małżonków, każdy z nich może uwzględnić swoje wydatki, o ile były one faktycznie poniesione i odpowiednio udokumentowane.

Ulga może być stosowana maksymalnie przez dwa kolejne lata podatkowe, jeśli wcześniej podatnik z niej nie korzystał. Oznacza to, że osoba odliczająca koszty internetu po raz pierwszy w rozliczeniu za 2025 rok, będzie mogła skorzystać z preferencji jeszcze tylko raz – w deklaracji za 2026 rok. Po upływie tego okresu nie ma możliwości ponownego wykorzystania ulgi.

Jaka jest wysokość odliczenia?

W ramach ulgi podatnik może odliczyć do 760 zł rocznie. Jeśli z ulgi korzysta małżeństwo i każde z małżonków ponosi wydatki z tytułu dostępu do internetu, łączna kwota odliczenia może wynieść maksymalnie 1 520 zł rocznie.

Odliczeniu podlegają wyłącznie koszty faktycznie poniesione, udokumentowane fakturą lub rachunkiem. Na dokumencie muszą znajdować się dane podatnika, okres rozliczeniowy oraz wyodrębniona kwota opłaty za internet. Nie można odliczyć kosztów instalacji łącza, opłat aktywacyjnych, usług serwisowych ani wydatków dotyczących pakietów łączonych (np. internet + TV), jeśli nie da się wskazać oddzielnej kwoty przypadającej na sam internet.

Jakie warunki trzeba spełnić?

Aby móc skorzystać z ulgi:

• należy posiadać dokument potwierdzający poniesienie wydatku (np. faktura VAT),
• usługa musi być przypisana do osoby składającej rozliczenie,
• wydatek musi dotyczyć danego roku podatkowego (np. opłacony w 2025 roku – uwzględniany w rozliczeniu składanym w 2026 roku),
• podatnik nie może wcześniej korzystać z ulgi więcej niż przez dwa lata.

Jeśli podatnik korzystał już wcześniej z ulgi na internet (w dowolnych dwóch latach), nie może skorzystać z niej ponownie – nawet po dłuższej przerwie.

Jak wygląda procedura rozliczenia?

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym (najczęściej PIT-37 lub PIT-36) w sekcji dotyczącej ulg podatkowych. W przypadku wspólnego rozliczenia, każde z małżonków może wykazać osobno poniesione wydatki, pod warunkiem że dokumentacja wskazuje na ich rzeczywisty udział w opłatach.

Podatnik nie musi dołączać faktur do zeznania, ale powinien je przechowywać na wypadek kontroli skarbowej przez minimum 5 lat od końca roku, w którym złożył rozliczenie.

Możliwości odliczenia dla osób prywatnych, JDG i firm

• Osoby prywatne mogą korzystać z ulgi na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych – tylko w przypadku ponoszenia kosztów prywatnego dostępu do internetu, z wyłączeniem działalności gospodarczej.
• Osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) nie mogą skorzystać z ulgi w klasycznym rozumieniu, ale mogą zaliczyć wydatki na internet jako koszt uzyskania przychodu, jeśli jest on wykorzystywany w celach służbowych.
• Firmy (np. spółki z o.o., spółki jawne) nie korzystają z ulgi na internet, lecz mogą – podobnie jak JDG – ująć koszty dostępu do sieci w ewidencji rachunkowej jako wydatki firmowe, co obniża podstawę opodatkowania.

Warto zatem rozróżnić ulgę jako preferencję dla osób fizycznych (konsumentów) od rozliczenia kosztów operacyjnych w przypadku działalności gospodarczej.

Przeczytaj także:

• Co można ująć w kosztach firmy?
• Co specjalista IT może wrzucić w koszty prowadzenia działalności?

Najczęstsze błędy i ograniczenia

Do najczęstszych błędów należy:

• brak wyodrębnienia opłaty za internet w pakietach multimedialnych,
• korzystanie z ulgi po dwóch latach jej wcześniejszego wykorzystania,
• rozliczanie faktur wystawionych na inną osobę niż podatnik,
• uwzględnianie opłat niezwiązanych z dostępem do internetu (np. za sprzęt, router, instalację).

Podatnicy powinni także pamiętać, że przekroczenie limitu 760 zł nie daje prawa do odliczenia wyższej kwoty, nawet jeśli rzeczywiste wydatki były większe.

Czy planowane są zmiany w 2026 roku?

Na dzień pisania tego artykułu nie ma zapowiedzi zmian w przepisach dotyczących ulgi internetowej. Jej zasady pozostają takie same jak w latach poprzednich, ale warto śledzić komunikaty Ministerstwa Finansów – możliwe, że w kolejnych latach ulga zostanie zmodyfikowana lub zastąpiona inną formą wsparcia cyfryzacji gospodarstw domowych (ulga internetowa w obecnym kształcie funkcjonuje od 2005 roku).

Wielu informatyków oraz programistów prowadzących własną działalność gospodarczą, zastanawia się podczas wyboru sposobu opodatkowania, czy dobrą opcją byłby dla nich m.in. ryczałt. Wątpliwości budzi zwłaszcza kwestia, czy jego wybór pozwoli na skorzystanie z ulgi IP Box, która w tej branży ma szczególnie duże znaczenie.

Read more

Chcesz przejść na freelance? A może już prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą? Niezależnie od tego czy jesteś początkującym, czy doświadczonym solo przedsiębiorcą, nie ominą Cię składki ZUS. Podpowiadamy, ile wynoszą oraz jaka jest różnica między małym a dużym ZUSem.

ZUS dla jednoosobowej działalności gospodarczej – co trzeba wiedzieć na start

Rozpoczęcie jednoosobowej działalności gospodarczej to dla wielu specjalistów krok ku niezależności. Nie można jednak przeoczyć faktu, że jest to też wyzwanie administracyjne i finansowe. A jednym z pierwszych pytań, które zadają sobie nowi przedsiębiorcy, jest: ile wynosi składka ZUS dla jednoosobowej firmy? Odpowiedź nie jest jednoznaczna, ponieważ zależy od stażu działalności, wybranej formy opodatkowania oraz przychodu i dochodu firmy.

Dla nowych firm przewidziano preferencyjne warunki, takie jak ulga na start i preferencyjny ZUS. Z kolei firmy działające dłużej muszą liczyć się z pełnym, tzw. dużym ZUS-em lub skorzystać z Małego ZUS Plus - w przypadku firm o niskich przychodach

Preferencyjny ZUS, Mały ZUS Plus i duży ZUS – porównanie składek dla JDG

Zasadnicza różnica między preferencyjnym ZUS-em, Małym ZUS-em Plus a dużym ZUS-em wynika z podstawy wymiaru składek oraz dostępności ulg. Dla początkujących przedsiębiorców istnieje możliwość korzystania z obniżonych stawek, ale z czasem każdy musi przejść na pełne składki. Warto jednak pamiętać, że zarówno ulga na start, jak i preferencyjne składki ZUS są dostępne wyłącznie po spełnieniu określonych warunków, takich jak brak działalności w ostatnich 60 miesiącach czy niewykonywanie usług na rzecz byłego pracodawcy. Oto zestawienie składek obowiązujących w 2025 roku.

Rodzaj składki	Preferencyjny ZUS	Mały ZUS Plus	Duży ZUS (pełne składki)
Składka emerytalna	273,24 zł	w zależności od podstawy, ok. 273–1015 zł	1 015,78 zł
Składka rentowa	111,98 zł	w zależności od podstawy, ok. 112–416 zł	416,30 zł
Składka chorobowa (dobrowolna)	34,30 zł	w zależności od podstawy, ok. 34–127 zł	127,49 zł
Składka wypadkowa	23,38 zł (stawka 1,67%)	w zależności od podstawy, ok. 23–87 zł	86,90 zł
Składka na Fundusz Pracy	brak obowiązku (podstawa jest mniejsza od płacy minimalnej)	tylko jeśli podstawa jest większa lub równa 4666 zł	127,49 zł
Składka zdrowotna	wyliczana indywidualnie na podstawie dochodu lub przychodu i formy opodatkowania	wyliczana indywidualnie na podstawie dochodu lub przychodu i formy opodatkowania	wyliczana indywidualnie na podstawie dochodu lub przychodu i formy opodatkowania
Razem (bez zdrowotnej)	442,90 zł	ok. 443–1774 zł	1773,96 zł

Warto pamiętać, że preferencyjny ZUS i Mały ZUS Plus to dwa różne mechanizmy ulgowe. Pierwszy (preferencyjny ZUS) dotyczy przedsiębiorców w ciągu 24 miesięcy od rozpoczęcia działalności – ich składki liczone są od 30% minimalnego wynagrodzenia, które w 2025 roku wynosi 4666 zł. Z kolei Mały ZUS Plus to opcja dla firm z rocznym przychodem do 120 000 zł, które działają już dłużej i nie korzystają z ulgi na start ani preferencyjnych składek. Podstawa składek społecznych ustalana jest wtedy indywidualnie – jako połowa średniego miesięcznego dochodu z poprzedniego roku – ale nie może być niższa niż 1399,80 zł (30% minimalnego wynagrodzenia) ani wyższa niż 5203,80 zł (60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia).

Więcej na temat ulgi Mały ZUS Plus przeczytasz w naszym artykule:  Mały ZUS Plus – czym jest i kto może skorzystać?

JDG i ZUS – o czym jeszcze warto pamiętać jako przedsiębiorca?

Właściciel jednoosobowej działalności gospodarczej musi być świadomy swoich obowiązków wobec ZUS-u – zarówno pod względem terminowości, jak i prawidłowości wyliczeń. Co należy mieć na uwadze?

1. Termin płatności składek ZUS dla JDG przypada na 20. dzień miesiąca za miesiąc poprzedni. Niedotrzymanie tego terminu skutkuje odsetkami i problemami formalnymi.
2. Rejestrując JDG, należy jednocześnie dokonać zgłoszenia do ubezpieczeń społecznych (formularz ZUS ZUA lub ZZA – w zależności od zakresu ubezpieczeń).
3. Przez pierwsze 6 miesięcy prowadzenia firmy można skorzystać z ulgi na start – płacisz wyłącznie składkę zdrowotną, bez składek na ubezpieczenia społeczne – o ile spełnione są wspomniane wcześniej warunki.
4. Po upływie 30 miesięcy (6 miesięcy ulgi na start + 24 miesiące małego ZUS-u), przedsiębiorca przechodzi na duży ZUS i musi uwzględnić pełne składki, bez preferencji.
5. W przypadku podatku liniowego i skali podatkowej, składkę zdrowotną trzeba rocznie rozliczyć i złożyć deklarację ZUS DRA.
6. Zmiana formy opodatkowania może wpłynąć na sposób naliczania składki zdrowotnej – warto to zaplanować z wyprzedzeniem, np. w styczniu danego roku.
7. W przypadku małego ZUS plus ZUS może poprosić o dokumentację księgową potwierdzającą osiągany dochód – ważne, aby była ona prowadzona rzetelnie.

Jesteś specjalistą IT i zastanawiasz się, czy przejście na jednoosobową działalność jest dobrym rozwiązaniem dla Ciebie? Przeczytaj nasz artykuł: Etat czy własna działalność w IT? Sprawdź, co bardziej się opłaca programiście 

Skorzystaj z profesjonalnego wsparcia dla solo przedsiębiorców

Choć prowadzenie działalności na własny rachunek daje wiele swobody, to kwestie związane z ZUS-em mogą być sporym wyzwaniem. Różnice między preferencyjnym, małym i dużym ZUS-em są znaczące – zarówno w kosztach, jak i formalnościach. Warto też dokładnie analizować, ile wynosi składka zdrowotna dla jednoosobowej działalności gospodarczej w danym roku, ponieważ to składka uzależniona od Twoich realnych zarobków lub przychodów.

Jeśli masz wątpliwości, do kiedy ZUS dla firmy jednoosobowej powinien być opłacony, jak prawidłowo wypełnić deklarację DRA lub jak zaplanować przejście z małego na duży ZUS – nie zostawiaj tego przypadkowi. Skorzystaj z pomocy Podatkomat.pl – dzięki prostym narzędziom online i wsparciu ekspertów nie musisz znać każdego przepisu. Wystarczy, że korzystasz z wiedzy tych, którzy znają je na wylot.