Zaliczka na podatek dochodowy jest jednym z najważniejszych obowiązków każdego podatnika. Polega na wpłacaniu do właściwego urzędu skarbowego ustalonej wcześniej zaliczki na podatek w odpowiednim i z góry ustalonym terminie. Przeczytaj nasz artykuł o rozliczeniu miesięcznym lub kwartalnym i dowiedz się, który sposób będzie dla Ciebie najkorzystniejszy.
Kto i kiedy powinien płacić zaliczkę na podatek dochodowy?
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mogą wpłacać zaliczki na podatek dochodowy miesięcznie, kwartalnie lub w sposób uproszczony.
Wpłaty wyliczonej zaliczki należy dokonać na mikrorachunek podatkowy, dla którego identyfikatorem jest NIP podatnika. Konieczne jest wpisanie jej rodzaju i miesiąca – np. PIT-36L za 06/2021. Może się też zdarzyć, że w danym okresie nie wystąpiła zaliczka na podatek. Wówczas nie dokonuje się wpłaty. Nie trzeba również zgłaszać tego faktu w urzędzie skarbowym.
Podatek płacony co miesiąc
Miesięczne rozliczenie podatku jest możliwe wówczas, gdy przedsiębiorca jest opodatkowany skalą podatkową, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jest to najczęściej wybierana forma zapłaty podatku dochodowego. Zaliczki należy wpłacać do 20 dnia miesiąca, jaki następuje po miesiącu, którego dotyczy podatek. Zatem zaliczkę na podatek dochodowy za lipiec przedsiębiorca powinien opłacić do 20 sierpnia tego samego roku.
Kwartalne rozliczenie podatku dochodowego – kto może skorzystać?
Drugą możliwością jest kwartalne rozliczenie podatku dochodowego. Taką formę mogą wybrać przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych bądź podatkiem liniowym, którzy w danym roku rozpoczęli działalność gospodarczą oraz są małym podatnikiem, czyli ich przychody w poprzednim roku wraz z podatkiem VAT nie były wyższe niż 2 mln euro. Dla ryczałtowców jest przewidziany inny limit: 200 tys. euro przychodów ze sprzedaży.
Zaliczki na kwartalne rozliczenie podatku dochodowego należy opłacać do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, którego dotyczy zaliczka. Np. za pierwszy kwartał, czyli za styczeń, luty i marzec, zaliczkę należy wpłacić do 20 kwietnia. Zaliczkę za ostatni kwartał podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym lub na zasadach ogólnych powinni zapłacić do 20 stycznia następnego roku. Nie musisz tego robić, jeżeli przed upływem tego terminu złożysz w urzędzie skarbowym deklarację roczną (PIT 36, PIT-36L) oraz zapłacisz wynikający z rocznej deklaracji podatek. Ryczałtowcy mają czas do dnia złożenia zeznania rocznego (czyli maksymalnie do końca lutego następnego roku).
Uproszczone zaliczki na podatek dochodowy
Trzecią możliwością opłacania zaliczek na podatek dochodowy, są zaliczki uproszczone.
Jest to metoda, dostępna jedynie dla podatników opodatkowanych według skali oraz podatkiem liniowym (ta metoda jest niedostępna dla ryczałtowców), przy której można opłacać jedynie stałe zaliczki miesięczne. Są one ustalane inaczej niż zaliczki miesięczne lub kwartalne. Ich ustalanie zależy od wysokości dochodu w roku poprzednim lub jeszcze wcześniejszym. Ustalona kwota jest stała przez cały rok i stanowi 1/12 podatku obliczonego od dochodu wskazanego w złożonym już zeznaniu rocznym.
Jednak nie każdy może skorzystać z tej metody. Nie mogą na to liczyć przedsiębiorcy, którzy rozpoczęli swoją działalność gospodarczą w danym lub poprzednim roku podatkowym. Możliwość ta nie dotyczy również tych, którzy otworzyli swoją firmę dwa lata temu, ale w poprzednim roku wykazali w zeznaniu rocznym stratę podatkową lub dochód mniejszy, lub równy 8 tys. zł. To samo dotyczy właścicieli przedsiębiorstw, którzy rozpoczęli działalność minimum trzy lata temu, jednak za ostatnie dwa lata wykazali stratę lub dochód mniejszy, lub równy 8 tys. zł.
Zaliczka na podatek dochodowy – niemożliwe zmiany w ciągu roku
Istotne jest też to, że gdy już się wybierze uproszczoną formę zaliczek, to nawet jeśli w danym roku podatkowym poniesie się stratę, to i tak do jego końca trzeba opłacać zaliczki w określonej z góry wysokości. W tym przypadku nie można także odliczać od dochodu składek na ubezpieczenia społeczne.
O tym, że przedsiębiorca opłacał uproszczone zaliczki na podatek dochodowy, musi poinformować swój urząd skarbowy w zeznaniu rocznym.
Najczęściej zadawane pytania dotyczące rozliczania zaliczek na podatek dochodowy
Jakie są podstawowe metody rozliczania podatku dochodowego dla przedsiębiorców w Polsce?
- Przedsiębiorcy w Polsce mają możliwość rozliczania zaliczek na podatek dochodowy na kilka sposobów: miesięcznie, kwartalnie lub w formie uproszczonych zaliczek. Najczęściej wybieraną formą jest rozliczenie miesięczne, jednak kwartalne i uproszczone oferują pewne korzyści w zależności od sytuacji finansowej i skali działalności firmy.
Kto może skorzystać z kwartalnego rozliczenia podatku dochodowego?
- Z kwartalnego rozliczenia podatku dochodowego mogą skorzystać tzw. mali podatnicy oraz przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą. Status "małego podatnika" dotyczy przedsiębiorców, których przychód ze sprzedaży (wraz z należnym podatkiem VAT) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył równowartości 2 000 000 euro. Limit ten jest przeliczany według średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku podatkowego. Dla osób rozliczających się ryczałtem limit ten wynosi 200 000 euro. Kwartalne rozliczenie PIT jest dostępne dla przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Jakie są terminy płatności zaliczek na podatek dochodowy przy rozliczeniu kwartalnym?
- Przy kwartalnym rozliczeniu podatku dochodowego, zaliczki należy wpłacać do 20. dnia miesiąca następującego po zakończeniu danego kwartału. Terminy te wypadają w następujące dni:
- Za I kwartał (styczeń-marzec) – do 20 kwietnia.
- Za II kwartał (kwiecień-czerwiec) – do 20 lipca.
- Za III kwartał (lipiec-wrzesień) – do 20 października.
- Za IV kwartał (październik-grudzień) – do 20 stycznia następnego roku. Jeśli 20. dzień miesiąca wypada w weekend lub święto, termin płatności przesuwa się na najbliższy dzień roboczy.
Kto może rozliczać podatek VAT kwartalnie i jakie są warunki?
- Kwartalne rozliczenie podatku VAT również jest dostępne dla małych podatników, zdefiniowanych podobnie jak dla podatku dochodowego (przychód ze sprzedaży nieprzekraczający równowartości 2 000 000 euro). Dodatkowym warunkiem jest to, że od daty rejestracji jako czynny podatnik VAT musi upłynąć co najmniej 12 miesięcy. Przedsiębiorcy, którzy korzystali ze zwolnienia z VAT, a następnie zdecydowali się na rejestrację, muszą przez pierwszy rok rozliczać VAT miesięcznie. Istnieją również pewne branżowe ograniczenia, które uniemożliwiają kwartalne rozliczenie VAT, na przykład sprzedaż niektórych towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia powyżej określonej kwoty.
Jakie są terminy płatności podatku VAT przy rozliczeniu kwartalnym?
- Podatek VAT przy rozliczeniu kwartalnym należy wpłacać do 25. dnia miesiąca następującego po danym kwartale. Terminy te to:
- Za I kwartał (styczeń-marzec) – do 25 kwietnia.
- Za II kwartał (kwiecień-czerwiec) – do 25 lipca.
- Za III kwartał (lipiec-wrzesień) – do 25 października.
- Za IV kwartał (październik-grudzień) – do 25 stycznia następnego roku. Podobnie jak w przypadku PIT, jeśli termin wypada w weekend lub święto, płatność przesuwa się na najbliższy dzień roboczy. Należy pamiętać, że nawet przy kwartalnym rozliczeniu VAT, co miesiąc konieczne jest złożenie części ewidencyjnej pliku JPK_V7K.
Jakie są główne zalety kwartalnego rozliczenia podatków?
- Kwartalne rozliczenie podatków oferuje kilka istotnych korzyści dla przedsiębiorców:
- Mniej formalności: Redukcja częstotliwości kontaktów z urzędem skarbowym i składania deklaracji (z 12 do 4 w skali roku dla PIT, z 12 deklaracji na 4 plus miesięczne JPK_V7K dla VAT).
- Lepsza płynność finansowa: Przedsiębiorca ma dłuższy czas na dysponowanie środkami finansowymi, co może pozwolić na efektywniejsze zarządzanie kapitałem obrotowym i inwestycje w firmę.
- Dłuższy okres na odliczenie VAT (przy rozliczeniu kwartalnym VAT): Możliwość odliczenia VAT z faktur nawet przez 9 miesięcy.
Jakie są wady kwartalnego rozliczenia podatków?
- Pomimo zalet, kwartalne rozliczenie podatków ma również pewne wady:
- Wymaga większej dyscypliny finansowej: Konieczność zgromadzenia większej kwoty na jednorazową płatność co kwartał może być wyzwaniem, zwłaszcza dla mniej przewidywalnych przepływów pieniężnych. Kumulacja kwoty z trzech miesięcy może stanowić spore obciążenie.
- Ograniczenia w dostępie do kwartalnego VAT dla nowych przedsiębiorców: Możliwość kwartalnego rozliczania VAT dostępna jest dopiero po 12 miesiącach od rejestracji jako czynny podatnik VAT.
Jak dokonuje się przejścia z miesięcznego na kwartalne rozliczenie podatku dochodowego i VAT?
- Zmiany częstotliwości rozliczeń podatków wymagają złożenia odpowiedniego zawiadomienia do urzędu skarbowego.
- Podatek dochodowy (PIT): Zmiana na kwartalne rozliczenie PIT jest możliwa raz w roku. Przedsiębiorcy mogą złożyć pisemne zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego do 20 lutego roku podatkowego, w którym chcą przejść na kwartalne zaliczki. Alternatywnie, można zaktualizować wpis w CEIDG za pomocą formularza CEIDG-1. Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność składają zawiadomienie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności lub najpóźniej w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Ostateczne poinformowanie o wyborze kwartalnego rozliczenia zaliczek na PIT następuje w zeznaniu rocznym (PIT-36, PIT-36L, PIT-28).
- Podatek VAT: Przejście z miesięcznego na kwartalne rozliczenie VAT jest możliwe cztery razy w roku. Należy złożyć aktualizację formularza VAT-R w urzędzie skarbowym (lub za pomocą e-deklaracji) do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, od którego chce się rozpocząć kwartalne rozliczenie. Terminy te to 25 lutego (na I kwartał), 25 maja (na II kwartał), 25 sierpnia (na III kwartał) i 25 listopada (na IV kwartał).
