Każdy przedsiębiorca podczas zakładania firmy samodzielnie wybiera formę opodatkowania. Jeśli po jakimś czasie stwierdzi, że dokonał złego wyboru, może ją zmienić. Są jednak pewne zasady, których należy się trzymać. Czy każda osoba prowadząca działalność gospodarczą może zmienić formę opodatkowania w trakcie roku? Jak to zrobić i jakie są obowiązujące terminy? Odpowiadamy w poniższym artykule.
Czy można zmienić formę opodatkowania w ciągu roku?
Chociaż nie wszyscy przedsiębiorcy o tym wiedzą, polskie prawo przewiduje możliwość zmiany formy opodatkowania działalności gospodarczej w trakcie roku. Nie ma tu jednak zupełnej dowolności – przepisy jasno wskazują obowiązujące terminy oraz tryb tej zmiany. Decyzję tę należy zgłosić osobiście we właściwym urzędzie miasta lub gminy albo przez internet.
Formę opodatkowania możesz zmienić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągniesz pierwszy przychód w danym roku podatkowym. Wyjątkiem jest sytuacja, kiedy pierwszy przychód pojawi się w grudniu – wówczas formę opodatkowania zmieniasz do końca roku podatkowego.
Nieco inne przepisy obowiązują przedsiębiorców rozliczających się na zasadach karty podatkowej, którzy chcą z niej zrezygnować. Różne są tu zarówno wymogi formalne, jak i termin na dokonanie zmiany. W tym przypadku nie wystarczy aktualizacja danych w CEIDG – musisz złożyć specjalne oświadczenie o rezygnacji z karty podatkowej do naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Masz na to czas najpóźniej do 20 stycznia danego roku.
Warto wspomnieć, że na mocy przepisów Polskiego Ładu przedsiębiorcy nie mogą już wybierać karty podatkowej – ani podczas zakładania firmy, ani przy zmianie formy opodatkowania. Od 2022 roku mogą korzystać z niej tylko ci podatnicy, którzy wybrali ją wcześniej – na zasadzie kontynuacji. Jeśli więc zrezygnujesz z opodatkowania kartą podatkową, nie będziesz mógł już do niej wrócić.
Jak zmienić formę opodatkowania w 2025 roku?
Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku to prosty proces. Nie musisz wypełniać wielu formularzy, wystarczy aktualizacja danych w CEIDG. Całość zamyka się w kilku krokach:
- Pobierz i wypełnij formularz CEIDG-1, czyli Wniosek o wpis do centralnej ewidencji i informacji o działalności gospodarczej. Najszybciej wypełnisz go i złożysz online, przez stronę internetową: http://www.biznes.gov.pl/ceidg. Możesz zrobić to także osobiście w urzędzie gminy/miasta lub wysłać pocztą.
- W punkcie 15. wniosku „Oświadczenie o formie opłacania podatku dochodowego” zaznacz wybraną formę opodatkowania.
- Nie musisz powiadamiać innych urzędów – na podstawie złożonego formularza urząd skarbowy, ZUS i Główny Urząd Statystyczny zostaną automatycznie powiadomione o aktualizacji danych firmy.
- Twój wpis zostanie zmieniony nie później niż w następnym dniu roboczym po dacie wpłynięcia wniosku do CEIDG (o ile nie masz złożonych i przetwarzanych w tym momencie innych wniosków)
Formalności związane ze zmianą formy opodatkowania nic Cię nie kosztują. Rejestracja w CEIDG i wszelkie czynności związane z wpisem są bezpłatne.
Po jakim czasie można zmienić formę opodatkowania?
Jeśli jesteś początkującym przedsiębiorcą i dopiero założyłeś firmę, również masz prawo do zmiany pierwotnie wybranej formy opodatkowania. Nie ma określonego czasu, który musi upłynąć od dnia rozpoczęcia działalności gospodarczej, aby dokonać takiej zmiany.
Obowiązują Cię tu zasady i terminy opisane wcześniej – masz na to czas do 20. dnia miesiąca następującego po tym, w którym osiągniesz swój pierwszy przychód. Procedura również się nie zmienia – zgłaszasz zmianę w CEIDG lub składasz oświadczenie do naczelnika urzędu skarbowego.
Ile razy w ciągu roku można zmienić formę opodatkowania?
Osoba prowadząca działalność gospodarczą co do zasady może zmienić formę opodatkowania tylko raz w danym roku. Wynika to z obowiązującego terminu – na taką zmianę mamy czas wyłącznie do 20. dnia kolejnego miesiąca po uzyskaniu pierwszego w danym roku przychodu. Jeśli więc wykorzystamy go raz, następna okazja do zmiany przypadnie dopiero na rok następny. Masz wątpliwości związane z wybraną przez ciebie formą opodatkowania i nie wiesz, czy jest to najlepsza opcja? Skorzystaj z pomocy ekspertów w biurze rachunkowym. W biurze Podatkomat usługi świadczymy online, dlatego nie musisz nawet wychodzić z domu.
Najczęściej zadawane pytania dotyczące zmiany formy opodatkowania w Polsce
Czy można zmienić formę opodatkowania działalności gospodarczej w ciągu roku podatkowego?
Tak, polskie prawo dopuszcza możliwość zmiany formy opodatkowania działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego. Nie ma jednak pełnej dowolności w tym zakresie. Zmiana musi nastąpić zgodnie z obowiązującymi terminami i procedurami określonymi w przepisach.
Do kiedy można zgłosić zmianę formy opodatkowania?
Termin zgłoszenia zmiany formy opodatkowania zależy od momentu uzyskania pierwszego przychodu w danym roku podatkowym. Co do zasady, należy to zrobić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód. Jeśli pierwszy przychód osiągnięto w grudniu, wybór formy opodatkowania należy zgłosić do końca roku podatkowego. Dla większości przedsiębiorców, którzy osiągają pierwszy przychód w styczniu, termin upływa 20 lutego danego roku.
Jak zgłosić zmianę formy opodatkowania?
Najczęstszym sposobem zgłoszenia zmiany formy opodatkowania jest aktualizacja danych w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) za pomocą formularza CEIDG-1. Można to zrobić online poprzez stronę biznes.gov.pl, osobiście w urzędzie gminy/miasta lub wysłać pocztą. W punkcie 15. wniosku "Oświadczenie o formie opłacania podatku dochodowego" należy zaznaczyć wybraną formę opodatkowania. Urząd skarbowy, ZUS i GUS są automatycznie powiadamiane o tej aktualizacji.
Czy wskazanie formy opodatkowania w tytule przelewu jest wystarczające do jej zmiany?
Według nowszego orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA), wskazanie wybranej formy opodatkowania w tytule przelewu zaliczki na podatek może być uznane za skuteczne złożenie oświadczenia o wyborze sposobu opodatkowania. NSA uznał, że do oceny skuteczności takiego oświadczenia należy stosować przepisy Kodeksu cywilnego o oświadczeniach woli, a wskazanie w tytule przelewu jednoznacznie określa intencję podatnika. Pomimo tego, aktualizacja wpisu w CEIDG pozostaje najbardziej praktyczną i zalecaną metodą.
Czy założenie nowej działalności po likwidacji poprzedniej uprawnia do wyboru nowej formy opodatkowania w trakcie roku?
Tak, podatnik, który zlikwidował firmę i następnie ponownie zaczął ją prowadzić, ma prawo wyboru innej niż dotychczas stosowana formy opodatkowania, nawet w trakcie roku podatkowego. Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w indywidualnej interpretacji.
Ile razy w ciągu roku można zmienić formę opodatkowania?
Co do zasady, osoba prowadząca działalność gospodarczą może zmienić formę opodatkowania tylko raz w danym roku. Wynika to z obowiązującego terminu na dokonanie zmiany (do 20. dnia miesiąca następującego po uzyskaniu pierwszego przychodu w roku). Wykorzystanie tego terminu raz w roku oznacza, że kolejna okazja do zmiany pojawi się dopiero w następnym roku podatkowym.
Czy można zmienić formę opodatkowania na kartę podatkową?
Nie, od 2022 roku nie można już wybierać karty podatkowej jako nowej formy opodatkowania. Mogą z niej korzystać jedynie podatnicy, którzy wybrali ją przed 31 grudnia 2021 roku i kontynuują to rozliczenie nieprzerwanie. Jeśli podatnik zrezygnuje z karty podatkowej, nie będzie mógł do niej wrócić.
Do kiedy można zrezygnować z karty podatkowej?
Przedsiębiorca rozliczający się kartą podatkową, który chce z niej zrezygnować i przejść na inną formę opodatkowania (zasady ogólne, podatek liniowy lub ryczałt), musi złożyć specjalne oświadczenie o rezygnacji do naczelnika właściwego urzędu skarbowego najpóźniej do 20 stycznia danego roku. Rezygnacja z karty podatkowej jest ostateczna i nie ma możliwości powrotu do tej formy opodatkowania.
